इनपुट टैक्स क्रेडिट तंत्र और दस्तावेज की जीएसटी में जरूरत
जीएसटी पर ब्लॉग श्रृंखला में एक बार फिर आप सभी का स्वागत है । विभिन्न ब्लॉगों को पढ़ने के बाद आप जान गए होंगे कि इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की निर्बाध और सीमलेस माल और सेवा कर (जीएसटी) की प्रमुख विशेषताओं में से एक है। इस ब्लॉग में हम यह बताएंगे कि इनपुट टैक्स क्रेडिट तंत्र कैसे काम करता है
आईटीसी एक प्रकार से यह सुनिश्चित करने के लिए एक तंत्र के रूप में काम करता है कि आपूर्तिकर्ता को केवल वैल्यू एडिशन पर जीएसटी का भुगतान करने की आवश्यकता है। आईटीसी तंत्र इस तरह से टैक्स के कैस्केडिंग से बचाता है, मतलब वह ‘कर पर कर( tax on tax) से बचाता है। अप्रत्यक्ष करों की पिछली प्रणाली के अंतर्गत, केंद्र सरकार द्वारा लगाए जा रहे करों का श्रेय राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए करों के भुगतान के लिए सेट-ऑफ के रूप में उपलब्ध नहीं था, ठीक इसके उलट भी था ।
जीएसटी की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक यह है कि संपूर्ण प्रक्रिया एक एकल अप्रत्यक्ष कर के अधीन होगी…. जीएसटी में केंद्र और राज्य / संघ शासित प्रदेशों का लेवी भी शामिल होगा, लेकिन अब दोनों प्रकार की आपूर्ति के लिए एक समान दर पर एकल कर के रूप में एकत्र किया जाएगा। चाहे वह अंतरराज्यीय या फिर राज्य के भीतर। इस प्रकार कहा जाए तो जीएसटी कई राज्यों और केंद्रीय करों को एक एक टैक्स में जमा कर देगा। इस स्तर पर या कहें प्रत्येक स्तर पर आईटीसी टैक्स का भुगतान किया जा सकता है। प्रत्येक बाद के चरण में कर के भुगतान के लिए सेट-ऑफ़ उपलब्ध होगा ।
आइए हम आपको ये समझाते हैं कि पिछले कर व्यवस्था में करों के ‘कैस्केडिंग’ कैसे हुए।अगर अंतिम उत्पाद के निर्माण के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर लगाए गए केंद्रीय उत्पाद शुल्क का अंतिम उत्पाद पर सेंट्रल एक्साइज ड्यूटी के भुगतान के लिए क्रेडिट के रूप में उपयोग किया जा सकता है। तो ये ‘कैस्केडिंग।
उदाहरण के लिए, एक ‘पेन’ बनाने के लिए, निर्माता को प्लास्टिक ग्रैन्यूल, रीफिल ट्यूब, मेटल क्लिप आदि की आवश्यकता होती है। इन सभी ‘इनपुट’ केंद्रीय उत्पाद शुल्क के लिए प्रभार थे। एक बार ‘पेन’ इन चीजों का उपयोग करके निर्मित होता है, तो पेन भी केंद्रीय उत्पाद शुल्क पर लगाया जाता है। आइए हम मान लें कि उपर्युक्त सभी निवेशों की लागत रु .10 / – है जिस पर केंद्रीय उत्पाद शुल्क @ 10% का भुगतान किया जाता है, अर्थात् रु .1 / . अब कलम के निर्माता इनपुट पर दिए गए शुल्क के इनपुट टैक्स क्रेडिट ले सकते हैं, अर्थात् रुपये 1 / – जो कलम पर शुल्क के भुगतान के लिए वो उपयोग किया जा सकता है। यदि विनिर्मित कलम की लागत 20 / – है, तो 10% की कलम पर देय केंद्रीय उत्पाद शुल्क 2 रुपये होगा। इसलिए वह अपने आईटीसी क्रेडिट खाते पर डेबिट करके 1 / – रुपये का भुगतान करेगा और नकदी (1 + 1 = 2) के जरिए केवल 1 / – रुपये का भुगतान करेगा, कलम की कीमत 22 रुपये हो जाएगी। वास्तव में व्यापारी या कहें निर्माता 1 / – के शुल्क का भुगतान करता है जो केवल निविष्टियों की लागत से अधिक और ‘मूल्य वर्धित’ पर होता है।
हालांकि, जब एक निर्माता जब किसी व्यापारी को कलम बेचता है तो उसे इस तरह की बिक्री पर वैट लगाने की आवश्यकता होती है। लेकिन पिछली प्रणाली के तहत, चूंकि ये दो सरकारों केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा अलग-अलग कर लगाए जाते थे, दोनों के बीच कोई वैधानिक संबंध नहीं था, वैट को पूरे के पूरे मूल्य पर देना था, मतलब ये कि कलम की पूरे मूल्य पर वैट का भुगतान करना था, अर्थात् रु .2 / -, जो वास्तव केंद्रीय उत्पाद शुल्क में शामिल है। लेकिन अब उन्हें 20 रूपयों पर ही वैट नहीं देना होगा बल्कि टैक्स घटक जिसकी राशि दो रूपए है उसपर भी देना होगा। यही करों पर टैक्स या टैक्स का कैस्केडिंग है
माल और सेवा कर (जीएसटी) करों के इस तरह के कैस्केडिंग को कम करेगा। इस नई प्रणाली के तहत माल और सेवाओं की आपूर्ति पर केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए अधिकांश अप्रत्यक्ष करों या दोनों को एक एकल लेवी के तहत मिलाया जाएगा| जीएसटी में निम्नलिखित कर शामिल हैं:
क. माल या सेवाओं की आपूर्ति या दोनों के बिना इंट्रा-स्टेट या इंट्रा-यूनियन क्षेत्र पर केंद्रीय कर।
ख. माल या सेवा की आपूर्ति पर इंट्रा स्टेट पर राज्य कर( दो संघ
ग. संघ राज्य क्षेत्र, अंतर-संघीय क्षेत्र पर सामान या सेवाओं की आपूर्ति करना या दोनों।…
घ. माल या सेवाओं या दोनों की अंतरराज्यीय आपूर्ति पर एकीकृत कर। वस्तुओं के आयात के मामले में भी काउंटरवल्टींग ड्यूटी (सीवीडी) और विशेष अतिरिक्त ड्यूटी (एसएडी) की मौजूदा लेवी इंटीग्रेटेड टैक्स की जगह होगी।
इन करों का लाभ उठाने और उपयोग करने के लिए प्रोटोकॉल इस प्रकार है:
| क्रेडिट ऑफ (Credit of ) | To be utilised first for payment of( पहले जिसका भुगतान किया जा सकता है) | May be utilized further for payment of ( आगे , जिसका भुगतान किया जा सकता है) |
| CGST | CGST | IGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST | IGST |
| IGST | IGST | CGST, then SGST/UTGST
|
राज्य कर मसलन एसजीएसटी / यूटीजीएसटी के भुगतान के लिए सेंट्रल टैक्स (सीजीएसटी) का क्रेडिट इस्तेमाल नहीं किया जा सकता है।
आईटीसी तंत्र की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:
अ. कोई भी पंजीकृत व्यक्ति को माल या सेवाओं या दोनों की आवक आपूर्ति पर भुगतान किया गया कर का श्रेय ले सकता है, जिसका उपयोग व्यवसाय के आगे बढ़ने के लिए किया जाता है या इरादा है।, जिसका उपयोग व्यापार के आगे बढ़ाने के लिए किया जाता है।
ब. पंजीकृत व्यक्ति द्वारा क्रेडिट प्राप्त करने की आवश्यकताएं निम्न हैं:
i. कर चालान या किसी अन्य निर्दिष्ट कर भुगतान दस्तावेज़
ii. सामान या सेवाएं प्राप्त होनी चाहिए। परिदृश्यों में “Bill to ship to” “को भी शामिल किया गया।
iii. आपूर्तिकर्ता द्वारा टैक्स वास्तव में भुगतान / जमा किया गया है।
iv. आपूर्तिकर्ता ने रिटर्न दाखिल किया है
v. यदि इनपुट बहुत से प्राप्त होते हैं, तो लाभ प्राप्त करने की पात्रता तब होगी जब आखिरी इनपुट प्राप्त होगी
vi. यदि खरीदार चालान जारी करने की तारीख से 180 दिनों के भीतर करों के साथ सामान या सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ता का भुगतान नहीं करता है, तो असफल होने पर प्राप्तकर्ता द्वारा प्राप्त क्रेडिट की मात्रा उसकी आउटपुट टैक्स देयता को ब्याज के साथ जोड़ दी जाएगी [आईटीसी नियमों के नियम 2 (1) और (2)] के तहत । , हालांकि एक बार राशि का भुगतान किया जाता है, तो प्राप्तकर्ता फिर से क्रेडिट का लाभ उठाने का हकदार ऐसी हालत में तभी होगा जब उसे लगे कि उसका जो भुगतान हुआ है वो केवल पार्ट पेमेंट है या कहें तो आंशिक है।
सी. जिस क्रेडिट के आधार पर दस्तावेजों का लाभ उठाया जा सकता है:
i. माल या सेवाओं या दोनों के एक सप्लायर द्वारा जारी चालान
ii. कर के भुगतान के प्रमाण के साथ प्राप्तकर्ता द्वारा जारी चालान
iii. आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी एक डेबिट नोट
iv. कस्टम अधिनियम के तहत निर्धारित बिल या समान दस्तावेज का बिल
v. संशोधित विपत्र
vi. इनपुट सेवा वितरक द्वारा जारी दस्तावेज़
डी .निम्नलिखित वित्तीय वर्ष के सितंबर के बाद कोई आईटीसी नहीं, जिससे चालान संबंधित है या वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख, (जो भी पहले हो)
ई. इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) उस महीने में वितरण के लिए उपलब्ध होगा जिस महीने इसका लाभ उठाया गया है। यानी उसी महीने क्रेडिट वितरित किया जा सकता है। ये सब आईटीसी नियमों के नियम 4 (1) (डी) के प्रावधानों के अनुसार सीजीएसटी, एसजीएसटी, यूटीजीएसटी और आईजीएसटी का श्रेय वितरित किया जाना है। आईएसडी को इनवॉइस नियमों के नियम 9 (1) के तहत किए गए प्रावधानों के अनुसार चालान जारी करने की आवश्यकता होगी।
एफ. कुछ आपूर्ति जिसमें आईटीसी की उपलब्धता नहीं हैं, वे निम्नानुसार हैं:
ए. कुछ खास परिस्थितियों को छोड़कर मोटर वाहन और अन्य वाहन।
बी.माल और / या सेवाओं के संबंध में दिए गए हैं
i. विशिष्ट परिस्थितियों को छोड़कर भोजन और पेय पदार्थ, आउटडोर खानपान, सौंदर्य उपचार, स्वास्थ्य सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी;
ii. क्लब, स्वास्थ्य और फिटनेस सेंटर की सदस्यता;
iii. किराया, टैक्सी, जीवन बीमा, स्वास्थ्य बीमा को छोड़कर जहां किसी कानून के तहत नियोक्ता के लिए अनिवार्य है;
iv. यात्रा रियायत, कर्मचारियों के लिए छुट्टी यात्रा जैसे छुट्टी , घर की यात्रा के रियायत बढ़ाना
सी. निर्माण ठेके से जुड़ी सेवाएं, जो अचल संपत्ति के निर्माण के लिए आपूर्ति की जाती हैं, संयंत्र और मशीनरी के अलावा, जहां यह काम संविदा के अतिरिक्त आपूर्ति के लिए एक इनपुट सेवा के तहत होती है;
डी. कर योग्य व्यक्ति द्वारा अपने खाते पर अचल संपत्ति के निर्माण के लिए प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं, और मशीनरी के अलावा, यहां तक कि जब भी व्यवसाय के आगे बढ़ने का उपयोग किया जाता है;
ई. माल या सेवाओं जिस पर कम्पोजीशन योजना के तहत भुगतान किया गया हो;
एफ. माल और / या निजी या व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग की जाने वाली सेवाओं की जिस तरह से खपत हो रही है।
जी. खोए हुए सामान , चोरी , नष्ट किए गए, लिखे हुए, उपहार या फिर नि: शुल्क नमूने
एच. धोखाधड़ी, दमन, गलत घोषणा, जब्ती, निरोध के कारण कम भुगतान के कारण कोई भी कर का भुगतान किया गया हो
जी. आईटीसी मैचिंग-: आईटीसी को 2 महीने के लिए शुरूआत में तात्कालिक अनुमति दी जाती है और जीएसटीएन पर बनाए गए प्रत्येक निर्धारिती के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर उपलब्ध क्रेडिट को दर्शाता है। हालांकि, आपूर्ति और खरीद विवरण रिटर्न के माध्यम से सिस्टम द्वारा मेल खाते हैं। ऐसे मामलों में जहां बेमेल होता है, पार्टियों को अधिसूचित किया जाता है और अगर इसे सुधार नहीं किया जाता है, तो आईटीसी राशि को स्वचालित रूप से तब तक सुरक्षित रखा जाएगा जब तक इसे ठीक नहीं किया जाता है। जाहिर है जवाबदेही सुनिश्चित करने के लिए यह एक अनूठी अवधारणा है, यही ‘अनुपालन रेटिंग’ के साथ मिलकर देश में कर अनुपालन के बेहतर स्तर तक पहुंच जाएगा।
हमें उम्मीद है कि इनपुट टैक्स क्रेडिट सिस्टम आपके लिए स्पष्ट है। अगर आपके पास कोई प्रश्न हैं, तो आप उन्हें हमें यहां भेज सकते हैं और हम जल्द से जल्द उन्हें सुलझाने की कोशिश करेंगे।
जीएसटी के बारे में एक इंटरैक्टिव वीडियो भी है इसके जरिए आप और जानकारी ले सकते हैं….यहां क्लिक करें
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